Tisztelt Ügyfeleink!
2024-ben ismét több alkalommal változtak az adózás szabályai, engedjék meg, hogy a legfontosabb változásokra idén is felhívjuk figyelmüket.
Minimálbér, bérminimum
2025-ben a teljes munkaidős minimálbér 9%-al, a garantált bérminimum 7%-al fog emelkedni, emellett a kormány aláírt egy hároméves bérmegállapodást, mely alapján a következőkre lehet számítani 2026-ben és 2027-ben a minimálbérrel kapcsolatban:
- 2026. január 1. napjától 13 %-os emeléssel 328.600,- Ft lesz,
- 2027. január 1. napjától 14 %-os emeléssel 374.600,- Ft lesz.
(A minimálbér, azaz az államilag szabályozott legkisebb bér minden magyar munkavállalót megillet, a garantált bérminimum viszont csak akkor jár egy dolgozónak, ha a munkáltató a pozíció betöltéséhez végzettséget ír elő. Fontos, hogy a garantált bérminimum megállapításánál nem az egyén végzettsége a mérvadó, hanem a pozíció elvárása.)
A közfoglalkoztatottak bére a mindenkori minimálbér 50%-a. A 2025 év adatai részletezve:
| 2025 | havi bruttó bér (havi nettó bér kedvezmények nélkül) | heti bruttó bér | napi bruttó bér | bruttó órabér | munkáltató havi költsége |
| minimálbér | 290 800 Ft (193 382 Ft) | 66 860 Ft | 13 380 Ft | 1 672 Ft | 328 604 Ft |
| garantált bérminimum | 348 800 Ft (231 952 Ft) | 80 190 Ft | 16 040 Ft | 2 005 Ft | 394 144 Ft |
Személyi jövedelemadó
Adóalapkedvezmények
A családi kedvezmény mértéke két lépcsőben, 2025. július 1-vel másfélszeresére, majd 2026. január 1-vel a kétszeresére fog emelkedni, a következők szerint:
| A családi adókedvezmény havi összege | Jelenleg | 2025. július 1-től | 2026. január 1-től |
| 1 eltartott esetén | 10.000 forint | 15.000 forint | 20.000 forint |
| 2 eltartott esetén | 20.000 forint | 30.000 forint | 40.000 forint |
| 3 eltartottt esetén | 33.000 forint | 49.500 forint | 66.000 forint |
| Tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos eltartott esetén érvényesíthető többlet | 10.000 forint | 15.000 forint | 20.000 forint |
Béren kívüli egyes meghatározott juttatások
Módosul a Széchenyi Pihenő Kártya rendszer 2025. január 1-jével. Az aktív életmód támogatása érdekében a kártyán egy új zseb nyílik „Aktív Magyarok” elnevezéssel, melyen legfeljebb havi 10 ezer forintot juttathat a munkáltató. A SZÉP-kártya program éves keretösszege 450 ezer forintról 570 ezer forintra nő, és bővül a felhasználási köre, a kártyán 2025. január 1-jén nyilvántartott és a számlára 2025-ben utalt munkáltatói támogatás 50%-a lakásfelújítási célokra is felhasználható lesz 2025-ben.
2025. január 1-jétől béren kívüli juttatásnak minősül a lakhatási támogatás, amelyet lakás bérleti díjára vagy lakáscélú hitel törlesztésére lehet felhasználni. Az igénybevételhez kapcsolódó szabályok közül lényeges feltétel, hogy a támogatás csak a 35 év alatti munkavállalóknak nyújtható, ahol az éves keretösszeg 1,8 millió forint.
Részletekért érdemes elolvasni: https://berkalkulator.com/blog/2025/cafeteria-2025-mindenttudo
Adómentes juttatások, bevételek
Az elfogadott adócsomag szélesíti az adómentes bevételek körét. A teljesség igénye nélkül:
– A törvény rendelkezik az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár bizonyos kiegészítő szolgáltatásainak adómentességéről is. A nyugdíjpénztári megtakarítások lakáscélra is felhasználhatók lesznek 2025-ben, melynek adómentességét biztosítja az új szabályozás.
– Adómentes juttatássá válnak a kiemelt sporteseményekre, nemzeti rendezvényekre reprezentáció és üzleti ajándék keretében adott belépők is, valamint a sportköztestületek által a versenyzésre való felkészülés, illetve a versenyzés érdekében adott juttatások is.
– A kulturális belépőjegyekhez és bérletekhez hasonlóan 2025. január 1-jétől mentességet nyernek az állatkerti belépőjegyek, bérletek is. A mentesség ezen juttatási körben kategóriánként külön-külön lesz érvényesíthető adóévenként legfeljebb a minimálbér összegéig.
– A hulladék átadásának ösztönzése érdekében a törvény rendelkezik a visszaváltási díjas termékek esetében a magánszemély részére a forgalmazó által kifizetett, juttatott visszaváltási díj adómentességéről is.
– A károk megtérülése, a kockázatok viselése körében adómentes a kártalanításként, kárpótlásként, kártérítésként, sérelemdíjként, vagyoni elégtételként kapott összeg, ha az nem jövedelmet pótló kártalanítás, kárpótlás vagy kártérítés. Ugyanakkor nem minősülhet adómentesnek a felek peren kívüli megállapodása alapján kifizetett sérelemdíj.
Szellemi termék apportjának adómentessége
Az innovatív, piaci értékkel bíró szellemi termékkel rendelkező start-up vállalkozások létrejöttének támogatása érdekében 2025. január 1-jétől adómentessé válik a magánszemély tulajdonos (eredeti jogosult) szellemi termékének a gazdasági társaság részére történő apportja.
Fizetővendéglátó tevékenység | Az Airbnb-piacot érintő változások
2024 júniusában módosult a kereskedelemről szóló törvényben a magánszálláshely fogalma, melynek értelmében lakás és az üdülő mellett magánszálláshelynek minősül az emberi tartózkodásra alkalmas gazdasági épület is. 2025. január 1-jétől tételes átalányadózás csak akkor lesz választható, ha a magánszemély tulajdonában vagy haszonélvezetében lévő, legfeljebb 3 ingatlanban folytatja magánszálláshely-szolgáltatási tevékenységét. Több ingatlan magánszálláshelyként történő hasznosítása esetén az adókötelezettséget az önálló tevékenységből származó jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kell teljesíteni.
A magánszálláshely-szolgáltatók és a szállodák közötti adózási versenyfeltételek egymáshoz való közelítése érdekében emelkedik a tételes átalányadó éves mértéke. 2025. január 1-jétől a lakószobánként fizetendő adó éves összege 150.000 forintra nő azokon a településeken, ahol a tárgyévet megelőző második évben a vendégéjszakák száma meghaladta a 2 milliót, míg 38.400 forint marad azokon a településeken, ahol ezt az értéket nem érte el. A NAV minden év január 31-éig honlapján közzéteszi a magasabb adóteherrel érintett települések listáját (2025-ben már január 15-éig – várhatóan a magasabb kategóriába egyedül Budapest tartozik majd).
Változások az átalányadózó egyéni vállalkozóknál
2025. január 1-jétől a 80 százalékos költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek listáját az eddig használt TESZOR-kódok helyett ÖVTJ-kódokra (Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke) módosítják a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében.
Szociális hozzájárulási adó (SZOCHO)
Tartós befektetési számlán (TBSZ) elhelyezett betétek szocho kötelezettsége
A tartós befektetési számlán elhelyezett befektetés idő előtti feltörése esetén, felső korlát nélküli, szociális hozzájárulási adó kötelezettség kerül bevezetésre a lekötési hozam kapcsán, ha a lekötési időszak nem éri el az 5 évet. Azaz:
- 3 éven belüli feltörés esetén: 13%
- 3-5. év közötti feltörés esetén: 8%.
Társasági adó
Adókedvezmények
Pontosították a 2024-ben újonnan bevezetett K+F adókedvezményre vonatkozó rendelkezést: első alkalommal a 2024. január 1-jén vagy azt követően megkezdett kutatás-fejlesztési projekt elszámolható költségére lehet alkalmazni.
Kisvállalati adó (KIVA)
A módosítás értelmében 2024.11.29-től a KIVA-alanyiság ismételt választása lehetővé válik minden esetben, ha az adóalanyiság olyan egyesülés, szétválás miatt szűnik meg, amely során nem valósul meg vagyonátértékelés. A KIVA adóalanyiság ezen esetekben az egyesülés, szétválás napján jön létre (korábban az egyesülés, szétválás napját követő nappal történt ez). A KIVA státusz ismételt választására a NAV-hoz való 15 napon belüli bejelentéssel van lehetőség, amennyiben a kisvállalati adóalanyiság keletkezésére vonatkozó feltételek továbbra is fennállnak.
Általános Forgalmi Adó
Alanyi adómentesség új szabályai
Az alanyi adómentesség szabályai kiegészültek a nemzetközi ügyletekkel. A nemzetközi alanyi adómentesség választása külföldön teljesített ügyletekre és távértékesítésekre is lehetséges. Ehhez külön nyilatkozat benyújtása szükséges az adóhatóság felé. Feltétele, hogy az adóalany értékesítésének összértéke ne lépje túl az EU értékhatárt (ez 100 000 euró összeurópai szinten) és az adott országra érvényes belföldi értékhatárt (ez tagállamonként eltérő, Magyarországon marad 12 millió forint).
Az alanyi adómentesség esetén azonban nem használható az import egyablakos rendszer.
Az alanyi adómentesség időszakában keletkezett előzetesen felszámított adó nem vonható le, ha a beszerzett terméket vagy szolgáltatást az adóalany olyan értékesítés során hasznosítja, amelynek teljesítési helye egy másik uniós tagállam, ahol nem választott adómentességet.
Ingatlan általános forgalmi adója
A módosítás két évvel meghosszabbítja az új lakóingatlanok értékesítésére vonatkozó kedvezményes, 5%-os áfakulcs hatályát, amely így 2026. december 31-ig alkalmazható marad. Emellett az elhúzódó építkezések kezelésére átmeneti szabály biztosítja, hogy az 5%-os áfa-kulcs 2030. december 31-ig érvényes legyen azon ingatlanok esetében, amelyeknél az építési engedély legkésőbb 2026. december 31-én véglegessé vált, az építést egyszerű bejelentés alapján 2024. szeptember 30-ig bejelentették, vagy az építészetről szóló törvény alapján 2026. december 31-ig tudomásul vették.
Utólagos árengedmény nyugta alapján
A törvény 2025. július 1-től hatályos kiegészítése alapján teljesítést követően adott árengedmények (skontó, rabatt, egyéb üzletpolitikai célú árengedmény) akkor is alkalmazhatóak, ha az ügylethez csak nyugtát (nem számlát) állítottak ki. Az adóalap-csökkentéshez a nyugta módosítása szükséges.
Pénzvisszatérítés és adóalap-csökkentés pontosítása
Az adóalap-csökkentési jog akkor is megilleti az adóalanyt, ha a pénzvisszatérítést nem közvetlenül a termék végső fogyasztójának teljesíti, hanem egy közvetítő fél bevonásával.
e-Nyugta rendszer
Az e-Nyugta rendszer bevezetését 2025. július 1-re halasztották el.
Helyi iparűzési adó
Állattartáshoz, növénytermesztéshez kapcsolódó tároló építmény adómentessége
Az állattartáshoz, növénytermesztéshez kapcsolódó tároló építmény építményadó mentessége az építmény fekvése szerint illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv által kiadott hatósági igazolással is igénybe vehető.
Regisztrációs adó
2025. január 1-jétől megszűnik a hibrid és plug-in hibrid gépjárművekre és a hibrid motorokra vonatkozó nulla adómérték, valamint a hibrid és plug-in hibrid gépjárművekre vonatkozó adókedvezmény.
A gépjárművek első forgalomba helyezése után fizetendő regisztrációs adó mértéke 2026. január 1-jétől évente az előző évi július havi infláció mértékével emelkedik.
Gépjárműadó, cégautóadó
2025. január 1-jétől a gépjárműadó mértéke évente az előző évi július havi infláció mértékével emelkedik. A 2025. évre vonatkozó átértékelt adómértéket az adóhatóság 2024. december 15-éig teszi közzé.
A cégautóadó mértéke 2025. január 1-jétől az alábbiak szerint változik (nagyságrendileg 20%-os emeléssel kell számolni), 2026. január 1-jétől pedig évente kiigazításra kerül az előző évi júliusi inflációval.
| Teljesítmény (kW) | „0”–„4” körny.véd osztályjelz esetén | „0”–„4” környvéd osztályjelz esetén | „6”–„10” környvéd osztályjelz esetén | „6”–„10” környvéd osztályjelz esetén | „5”; „14–15” környvéd osztályjelz esetén | „5”; „14–15” környvéd osztályjelz esetén |
| 2024 | 2025 | 2024 | 2025 | 2024 | 2025 | |
| 0-50 | 30 500 Ft | 37 000 Ft | 16 000 Ft | 19 000 Ft | 14 000 Ft | 17 000 Ft |
| 51-90 | 41 000 Ft | 49 000 Ft | 20 000 Ft | 24 000 Ft | 16 000 Ft | 19 000 Ft |
| 91-120 | 61 000 Ft | 73 000 Ft | 41 000 Ft | 49 000 Ft | 20 000 Ft | 24 000 Ft |
| 120 felett | 81 000 Ft | 97 000 Ft | 61 000 Ft | 73 000 Ft | 41 000 Ft | 49 000 Ft |
Globális minimumadó
A 2024-ben hatályba lépett törvény szerint a belföldi csoporttag vagy annak kijelölt helyi képviselője köteles az adóalanyiságról bejelentést tenni az adóévet követő 12 hónapon belül. A vállalatcsoport struktúráján kívül fel kell tüntetni a csoporttagok adatait és minősítését (a hozzájuk rendelhető kiegészítő adó részarányát) is. A kijelölt képviselő az összes belföldi csoporttag nevében eljár.
Ágazati különadók, extraprofitadók
Extraprofitadókat részben kivezetik, de maradnak még adózandó tételek. A reklámadót újabb egy évre felfüggesztik.
Kiskereskedelmi adó
2025. január 1-jétől a kiskereskedelmi adó alanyaivá válnak azok az online piacteret (platform) üzemeltető belföldi és külföldi szervezetek is, akik kiskereskedelmi tevékenységet végző értékesítőknek biztosítanak online piacteret.
A törvény szerint „platformnak” minősül minden a felhasználók számára hozzáférhető szoftver, honlap, alkalmazás, mobilalkalmazás, amely lehetővé teszi az értékesítők számára a többi felhasználóval történő kapcsolatfelvételt valamely érintett tevékenység elvégzése céljából.
A módosítás értelmében a platformüzemeltetőknek keletkezik adófizetési kötelezettsége a platformon keresztül eladott áruk értékesítéséből származó nettó árbevétel együttes összege után. A platformon keresztül végzett kiskereskedelmi tevékenység tekintetében nem a kiskereskedő, hanem a platformüzemeltető lesz az adóalany. Az adóalap kiszámítására számos részletszabályt tartalmaz a törvény.
Pénzügyi tranzakciós illeték
Hosszú távon is számolni kell a magasabb tranzakciós illeték mértékekkel.
Átemelésre került a törvénybe az átutalásokra és készpénzfelvételre vonatkozó tranzakciós illeték megemelkedett mértéke is, ami átutalásnál 0,45%, de műveletenként legfeljebb 20 ezer forint, míg a készpénzfelvételnél 0,9% felső plafon nélkül.
Visszterhes vagyonátruházási illeték
2025-től a gépjármű és a pótkocsi tulajdonjogának megszerzéséhez kapcsolódó visszterhes vagyonátruházási illeték mértéke évente az infláció mértékével növelhető. A 2025. évre vonatkozó átértékelt adómértéket az adóhatóság 2024. december 15-éig teszi közzé.
Adóeljárás
Adategyeztetési eljárás
Az adóhatóság új adategyeztetési eljárást vezet be 2025-től. Eddig az ilyen jellegű ügyeket jogkövetési vizsgálatok keretében rendezték. Adategyeztetési eljárásra akkor kerül sor, ha az adózó és üzleti partnere eltérő adatokat szolgáltatnak, például az online számlaadatszolgáltatás vagy a közösségi értékesítések terén. Amennyiben az adóhatóság hiányosságot vagy eltérést talál az adózó, illetve a vele kapcsolatban álló más adózó által szolgáltatott adatokban, felszólítja az adózót a tisztázásra. Az adózó köteles a felszólítás kézhezvételétől számított 15 napon belül, az erre kijelölt elektronikus felületen elvégezni az adategyeztetést. Ha az adózó ennek nem tesz eleget, 300 ezer forintos mulasztási bírsággal sújtható. Az eljárást minimális emberi közreműködést igénylő módon, a mesterséges intelligencia bevonásával végzi majd a hatóság.
Jogkövetési vizsgálat
Kiterjesztik a jogkövetési vizsgálat szempontrendszerét, különös tekintettel a transzferárakra vonatkozó esetkörre.
A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás (APA-eljárás) határidejét az eddigi 60 nap helyett két alkalommal is 90 nappal lehet majd meghosszabbítani.
Elektronikus hálózaton való meghallgatás
A módosítás 2025-től megteremti annak a lehetőségét, hogy az adóigazgatási eljárásban személyes meghallgatásra idézett személyt elektronikus hírközlő hálózaton keresztül hallgassák meg.
Mulasztási bírság, bírságok
Rendeleti szintről törvénybe iktatták, hogy a természetes személy adózók esetében a mulasztási bírság maximuma 400 ezer forint, míg nem természetes személyeknél 1 millió forint. A foglalkoztatottak bejelentésének elmulasztása, illetve számla- és nyugtakibocsátási, valamint iratmegőrzési kötelezettség megszegése estén a kiszabható mulasztási bírság maximális értéke 2 millió forint.
A módosítás lehetőséget biztosít arra, hogy az adózó az adóhatóság által elrendelt üzletlezárási szankciót bírság megfizetésével kiválthassa. Ez a lehetőség azonban garanciális szempontok miatt csak abban az esetben áll fenn, ha az adózó lemond a mulasztást megállapító határozattal szembeni fellebbezési jogáról, és a határozatban előírt mulasztási bírság esedékességi határidejéig nemcsak a mulasztási bírságot, hanem az üzletzárás helyett fizetendő bírságot is maradéktalanul megfizeti.
Adószám törlése
Módosulnak az adószám törlésére vonatkozó szabályok is. Az adóhatóság az újévtől törli annak a vállalkozásnak az adószámát, amely a figyelmeztetés ellenére 90 napon belül sem teljesíti az áfa-összesítő nyilatkozat benyújtására, a havi adó- és járulékbevallásra, vagy az áfa-bevallásra vonatkozó kötelezettségét. Az új, 90 napos szabály az eddigi 180 napos helyébe lép.
Adószám visszaállítása
Az adóregisztrációs eljárásban a javaslat kiterjeszti a kimentési okok körét 2025 január 1-től, lehetőséget adva az adózóknak arra, hogy kimentési kérelmet nyújtsanak be, ha a megszűnt adózó rendezi az adótartozását.
Székhelyszolgáltatás
2025. január 1-től a hatóság ellenőrzi a szákhelyszolgáltató nyilvántartásban való szereplését. Ha a nyilvántartásban nem szerepel, akkor felhívja az adózót, hogy a bejelentést vonja vissza, vagy keressen másik szolgáltatót.
Munkáltató is kérhet adóazonosító jelet.
Ha a harmadik országbeli állampolgárok beutazására és tartózkodására vonatkozó szabályok szerinti külföldi munkavállaló nem rendelkezik adóazonosító jellel, annak megállapítását a munkáltató is kérheti a NAV-tól a dolgozó számára.
Pénzforgalmi számla nyitásre kötelezettek bővülése
2025 január 1-től a pénzforgalmi bankszámla nyitására kötelezettek körében külön említésre kerül a külföldi vállalkozások magyarországi fióktelepe is.
Könyvvizsgálati kötelezettség: A 2025 üzleti évtől kezdődően a könyvvizsgálati értékhatár 300 MFt-ról 600 MFtra emelkedett. 2025 után minden olyan vállalkozás, amelynek két üzleti év átlagában
- a nettó árbevétele meghaladja a 600 Mft-ot, vagy
- az alkalmazottai átlagos látszáma meghaladja az 50 főt,
könyvvizsgálatra kötelezett.
Sikeres felkészülést kívánunk 2025-re!
Kincs Beáta, 2024.12.11.
források:
Magyar Közlöny